国际税收 2025年 第3期
跨境税收
支柱一金额A 多边公约构建统一征税权再分配规则面临的三重挑战*
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支柱一金额A 多边公约构建统一征税权再分配规则面临的三重挑战*
内容提要：为应对经济数字化带来的税收挑战，经济合作与发展组织（OECD）提出“双支柱”国际税改方案，其中支柱一金额A旨在针对大型跨国企业的部分剩余利润，构建统一的征税权再分配规则。支柱一金额A将通过各国签署多边公约的形式实施。本文通过分析支柱一金额A多边公约的规则、公约中征税权再分配机制的特点、公约与数字服务税等单边措施的关系，以及公约生效所面临的不确定性，认为支柱一金额A多边公约构建统一征税权再分配规则面临着三重挑战。具体包括：金额A多边公约的适用范围有限，金额A多边公约对单边措施的协调有限，金额A多边公约生效存在不确定性。对此，本文建议我国应为适应更为复杂的国际税收规则体系做好准备，同时可考虑金额A多边公约之外的征税权再分配机制。
关键词：经济数字化,国际税改,“双支柱”方案,支柱一,金额A多边公约,征税权再分配规则
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)03-0071-11
为应对经济数字化带来的税收挑战，经济合作与发展组织（OECD）提出“双支柱”国际税改方案，其中支柱一金额A旨在针对大型跨国企业的部分剩余利润，构建统一的征税权再分配规则。支柱一金额A将通过各国签署多边公约的形式实施。本文通过分析支柱一金额A多边公约的规则、公约中征税权再分配机制的特点、公约与数字服务税等单边措施的关系，以及公约生效所面临的不确定性，认为支柱一金额A多边公约构建统一征税权再分配规则面临着三重挑战。具体包括：金额A多边公约的适用范围有限，金额A多边公约对单边措施的协调有限，金额A多边公约生效存在不确定性。对此，本文建议我国应为适应更为复杂的国际税收规则体系做好准备，同时可考虑金额A多边公约之外的征税权再分配机制。